Daňová úľava na doplnkové dôchodkové sporenie
Keď niekto hľadá „doplnkové dôchodkové sporenie odpočítateľná položka“, v skutočnosti myslí presne to, čo zákon označuje ako nezdaniteľnú časť základu dane. Daňová úľava na doplnkové dôchodkové sporenie patrí medzi najkonkrétnejšie a najjednoduchšie využiteľné daňové výhody, aké má bežný daňovník na Slovensku k dispozícii — no aby ste o ňu neprišli formálnou chybou, treba poznať presné podmienky, nielen sumu.
Koľko presne môžete odpočítať zo základu dane
Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (DDS, tretí pilier) si môžete odpočítať od základu dane vo výške, v akej ste ich preukázateľne zaplatili, najviac však 180 € za rok. Rovnaký spoločný limit platí aj pre príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt (PEPP) — ak máte oba produkty naraz, ich súčet sa posudzuje spoločne, nie každý zvlášť.
Pri 19-percentnej sadzbe dane z príjmu táto nezdaniteľná časť základu dane znamená reálnu úsporu približne 34,20 € ročne, pri vyššej 25-percentnej sadzbe úsporu 45 €.
Podmienky, ktoré musí zmluva o DDS spĺňať
Nárok na túto nezdaniteľnú časť základu dane nezíska automaticky každý sporiteľ v treťom pilieri — zákon vyžaduje splnenie dvoch podmienok súčasne:
- Účastnícka zmluva bola uzatvorená po 31. decembri 2013, alebo ide o zmenu staršej zmluvy, ktorej súčasťou bolo zrušenie pôvodného dávkového plánu.
- Daňovník nemá súbežne inú účastnícku zmluvu, ktorá túto podmienku nespĺňa — ak máte viacero zmlúv u rôznych DDS spoločností, všetky musia spĺňať rovnaké kritérium.
Ak zmluvu máte staršiu a nespĺňa túto podmienku, nezdaniteľnú časť si neuplatníte, aj keby ste ročne zaplatili presne 180 € alebo viac.
Ako sa nárok preukazuje v daňovom priznaní
Pri uplatnení tejto nezdaniteľnej časti základu dane na doplnkové dôchodkové sporenie v daňovom priznaní nemusíte k priznaniu automaticky prikladať potvrdenie o zaplatených príspevkoch — správca dane vás však môže dodatočne vyzvať, aby ste nárok preukázali. Praktickým podkladom je výpis z osobného účtu sporiteľa alebo potvrdenie, ktoré DDS spoločnosti klientom zvyčajne zasielajú automaticky na začiatku roka za predchádzajúce obdobie.
Ak vám počas roka príspevky na DDS odvádzal zamestnávateľ z vašej čistej mzdy a požiadate ho o vykonanie ročného zúčtovania, doklad o zaplatení príspevkov mu spravidla predkladať netreba — zamestnávateľ už túto informáciu má.
Kedy prídete o uplatnenú úľavu spätne
Ak vám z DDS zmluvy vyplatia predčasný výber a v predchádzajúcich rokoch ste si na tento titul uplatnili zníženie základu dane, musíte základ dane spätne zvýšiť o sumu, o ktorú ste si ho v minulosti znížili — a to najneskôr do troch zdaňovacích období od skončenia obdobia, v ktorom vám bol predčasný výber vyplatený. Môžete si sami zvoliť, či túto sumu pripočítate k základu dane jednorazovo v jednom roku, alebo postupne vo viacerých rokoch v rámci uvedenej lehoty.
Táto podmienka je dôvod, prečo predčasné zrušenie zmluvy o DDS nie je len otázkou straty budúceho sporenia, ale aj priameho vplyvu na aktuálne daňové priznanie — pri rozhodovaní o zrušení zmluvy má preto zmysel počítať aj s týmto dodatočným daňovým dopadom.
Rozdiel oproti príspevkom zamestnávateľa
Príspevky, ktoré vám na DDS platí zamestnávateľ navyše ako firemný benefit (nie zo zrážky z vašej mzdy, ale zo svojich vlastných prostriedkov), sa do vášho osobného limitu 180 € nezapočítavajú a vy si ich ako svoju nezdaniteľnú časť neuplatňujete — sú totiž u zamestnávateľa posudzované samostatne ako jeho daňovo uznateľný náklad. Pre vás ako sporiteľa je dôležité vedieť rozlíšiť, ktorá časť príspevkov na účte je vaša vlastná (a teda sa počíta do limitu) a ktorá je od zamestnávateľa.
Prečo sa oplatí príspevky rozvrhnúť rovnomerne počas roka
Keďže sa do nezdaniteľnej časti základu dane počítajú len príspevky preukázateľne zaplatené v danom zdaňovacom období, jednorazová platba tesne pred koncom roka funguje rovnako dobre ako pravidelné mesačné príspevky — dôležitý je len súčet za celý kalendárny rok, nie rozloženie platieb v čase. Napriek tomu môže byť z praktického hľadiska jednoduchšie nastaviť si pravidelný mesačný príspevok vo výške 15 € (12 × 15 € = 180 €), aby ste na uplatnenie plnej úľavy nezabudli až na poslednú chvíľu koncom decembra.
Modelový príklad na konkrétnych číslach
Predstavte si zamestnanca, ktorý si mesačne prispieva na DDS sumou 15 € — za rok teda zaplatí presne 180 €. Ak má zmluvu uzatvorenú po 31. decembri 2013 a spĺňa aj druhú podmienku (nemá súbežne inú nevyhovujúcu zmluvu), môže si túto sumu v plnej výške odpočítať od základu dane. Pri sadzbe dane 19 % mu to zníži daňovú povinnosť približne o 34,20 € za rok. Ak by prispieval len 10 € mesačne (120 € ročne), odpočítateľná suma by sa rovnala tejto nižšej sume, nie plnému limitu 180 € — nezdaniteľná časť sa totiž vždy počíta z reálne zaplatenej sumy, najviac však do zákonného stropu.
Rozdiel medzi NČZD na DDS a samotným zhodnocovaním úspor
Nezdaniteľná časť základu dane na doplnkové dôchodkové sporenie je samostatná výhoda oddelená od toho, ako sa vaše úspory v DDS reálne zhodnocujú vo fondoch, do ktorých DDS spoločnosť príspevky investuje. Daňová úľava sa prejaví okamžite pri podaní priznania alebo v ročnom zúčtovaní, zatiaľ čo zhodnotenie samotných úspor závisí od výkonnosti zvoleného dôchodkového fondu a prejaví sa až pri výplate dávky v dôchodku. Pri rozhodovaní, koľko do DDS prispievať, má preto zmysel počítať s oboma zložkami zvlášť — istou krátkodobou daňovou úsporou aj neistým dlhodobým zhodnotením — nie ich zamieňať za jeden a ten istý benefit.
Daňová úľava na doplnkové dôchodkové sporenie je jednou z mála daňových výhod, ktorú si väčšina bežných zamestnancov aj SZČO vie uplatniť bez zložitého papierovania — stačí mať správne nastavenú zmluvu a zaplatiť príspevky v priebehu roka. Kľúčové je nezabudnúť na podmienku dátumu zmluvy a nepodceniť dôsledky prípadného predčasného výberu, ktorý by túto výhodu mohol spätne anulovať.
Kde si overiť aktuálne platné pravidlá
Keďže sa pravidlá okolo nezdaniteľných častí základu dane môžu v priebehu rokov meniť, najspoľahlivejším zdrojom aktuálnych informácií je vždy priamo aktuálne znenie zákona o dani z príjmov alebo stránka Finančnej správy SR, nie staršie články, ktoré sa nemuseli od svojho publikovania aktualizovať. Pri akejkoľvek nejasnosti sa oplatí kontaktovať priamo vašu DDS spoločnosť, ktorá vie potvrdiť, či konkrétna zmluva podmienky spĺňa, alebo sa poradiť s daňovým poradcom, ak je vaša situácia zložitejšia (napríklad súbeh viacerých zmlúv alebo kombinácia príjmov zo zamestnania a podnikania).
Ak si nie ste istí, či vaša zmluva o DDS podmienky na daňovú úľavu spĺňa, alebo zvažujete, ako nastaviť dôchodkové sporenie zmysluplne, rád vám to prejdem. Viac o dôchodkovom sporení nájdete aj na stránke dôchodok.
Rado Harmiák
podriadený finančný agent, zapísaný v registri NBS. Ak riešite podobnú tému, ozvite sa mi na bezplatnú konzultáciu.
Časté otázky
Počíta sa do 180 € limitu aj príspevok, ktorý za mňa platí zamestnávateľ?
Nie — do limitu 180 € sa započítavajú výlučne príspevky, ktoré na doplnkové dôchodkové sporenie zaplatíte vy sami ako sporiteľ, vrátane tých, ktoré vám zamestnávateľ zráža priamo z čistej mzdy po zdanení. Príspevky, ktoré zamestnávateľ platí navyše ako firemný benefit zo svojich vlastných prostriedkov, sa do vášho nároku na nezdaniteľnú časť základu dane nepočítajú. Ak zamestnávateľ prispieva aj vám, má zmysel si u neho alebo v DDS spoločnosti overiť, aká presná suma je evidovaná ako váš vlastný príspevok.
Čo ak mám zmluvu o DDS uzatvorenú ešte pred rokom 2014?
Staršia zmluva sama osebe nárok na nezdaniteľnú časť základu dane nezakladá — podmienkou je buď uzavretie účastníckej zmluvy až po 31. decembri 2013, alebo dodatočná zmena staršej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie pôvodného dávkového plánu. Bez tejto zmeny si úľavu uplatniť nemôžete, aj keby ste reálne zaplatili menej než 180 € ročne. Ak máte staršiu zmluvu a chcete túto úľavu využívať, oplatí sa priamo u vašej DDS spoločnosti zistiť, či je takáto zmena vôbec možná a čo presne obnáša.
Dá si túto nezdaniteľnú časť uplatniť aj živnostník alebo SZČO?
Áno — nezdaniteľná časť základu dane na príspevky na DDS sa uplatňuje voči takzvaným aktívnym príjmom, čo zahŕňa príjmy zo závislej činnosti aj príjmy z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa zákona o dani z príjmov. Živnostník alebo SZČO si teda úľavu uplatňuje sám, výlučne prostredníctvom daňového priznania typu B, keďže mu ju zamestnávateľ v ročnom zúčtovaní vybaviť nemôže. Podmienky (zmluva po roku 2013, limit 180 €, len vlastné príspevky) sú pritom rovnaké ako pri zamestnancoch.